小税种的账务处理小企业核定所得税账务处

嗨，大家好，我是金小新，我又回来了。上一期视频我们是不是才说到了经济法基础的第六章14个小税种我们应该如何学习？趁热打铁，我们现在马上跳到会计实务的第五章负债，这里我们来学习一下应交税费的会计核算。当然我们重点学的就是这些小税种，它们的会计核算你是不是会觉得晕？哪些税种我们是计税金及附加哪些税种，我们是计资产成本，别晕我们下面马上开始。嘿，小伙伴儿在这儿呢，在这儿呢，来，我们正式开始。首先我们之前学习的那14个小税种，在会计核算这儿，我们主要掌握这些小税种。

正常情况下，我们所有的税金是不是第一步我们先要计算，当然我们会计上叫作我们先要计提税金，对吗？好，你计算出来了我本月产生了多少应纳税额？第二步才是实际的缴纳税金，对吗？好，实际缴纳税金那太简单了，借应交税费某某税，贷银行存款根本就不是我们难点。

我们难点就在于我们在计提税金的时候，我知道贷应交税费某某税金，关键是借方，我应该放到哪个会计科目，这是很多小伙伴不清楚的地方。好，一般情况下，我们的小税种要知道它都是价内税，什么叫价内税，你在计算税金的时候，借方的那个会计科目，它一定是一个损益类的会计科目，我们通常是放到了税金及附加里，但是有例外，什么例外呢？比如说买方，他在购买支付环节所直接负担的那个税金不能抵扣的所有的税金直接计入资产成本。

呐。诶，比如说你买房子交的契税，比如说你买车交的车辆购置税，比如说进口环节交的跟关税进口不也是一种买吗？再比如说，我之前说诶，你占用了耕地从事非农业建设，你占用耕地是不是取得了无形资产，取得了土地使用权，那你付的这个耕地占用税也是你在占用购买环节所负担的税金。发现了吗？各位小伙伴儿？契税，耕地占用税，车辆购置税和关税他们不需要先计算再缴纳，而是在购买的时候直接缴纳，所以对于这种不用通过计算直接由购买方缴纳的税金，我们不能抵扣，就直接计入资产的成本。

所以关税，车辆购置税，契税，耕地占用税，当然还包括了不得抵扣的增值税。那小伙伴要是这增值税可以抵扣呢？可以抵扣，我们是不是就直接借应交税费应交增值税进项税呀？另外呢，我们还有一个税特殊的非常特殊的存在，那就是印花税，因为印花税的税金算出来实在是太小了，所以说我们在会计准则上不要求大家先计算再缴纳，我们算出来要交税的时候直接借税金及附加贷银行存款。所以印花税根本不需要通过应交税费来核算。

考试经常会问以下哪些不需要通过应交税费来核算，第一类直接买方负担的不能抵扣的税金，我直接借资产成本啦。第二类印花税借税金及附加贷银行存款好，除此而外，其他剩下的税金我们把这些税种刨开之后，剩下的税金都遵循这个特点，先计算再缴纳，那在计算的时候，他们作为名副其实的价内税，借方通常是计入税金及附加，所以剩下的税金，城建税，教育费附加，房产税，城镇土地使用税，车船税，他们在计算的时候借税金及附加贷应交税费应交增值税在实际缴纳的时候借应交税费某某税贷银行存款。

好，那在这里面再就要多说一句的就是土地增值税，你发现没？土地增值税没列在这儿，为什么呢？因为土地增值税要分情况，如果你是普通的房地产企业，你卖房卖地，那是你主营业务，所以你的土增税和正常的小税种一样，借方我们计入税金及附加。但是如果你是非房地产企业，诶，你卖地我们是要先把税金记到固定资产清理，最终固定资产清理这个科目没有余额，要转到资产处置损益。

同样的道理，如果你是卖土地使用权那么我们应交税费应交土地增值税，其实它影响的是资产处置损益。好，以上就是我大概花了三分钟时间给大家简单的说了一下我们这14个小时整套的会计核算，如果需要听完整的视频以及需要讲义和加入我们的互助打卡群的话，欢迎在视频下方留言或者私信我哦，拜拜。